個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策最新2022(個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策)

據(jù)央視新聞聯(lián)播，12月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。其中包括延續(xù)年終獎(jiǎng)個(gè)稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，補(bǔ)稅低于400元豁免政策等。

國(guó)務(wù)院預(yù)計(jì)，延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策可減稅1100億元。而這也為2022年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)打頭炮。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

會(huì)議稱，將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)至2023年底。

這意味著今年底到期的年終獎(jiǎng)個(gè)稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將延續(xù)，對(duì)不少工薪族來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)或?qū)⑸俳灰还P個(gè)稅，真減輕了工薪族個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

早在2018年底，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（下稱《通知》），居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

假設(shè)小王年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元，按照上述計(jì)算方法，適用最低檔3%稅率，也就是僅需繳納個(gè)稅300元，最后到手年終獎(jiǎng)9700元。

不過(guò)，上述《通知》明確，在2021年12月31日前維持前述年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅優(yōu)惠政策。但自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策到期取消引起不少工薪族關(guān)注，有人擔(dān)心會(huì)因此年終獎(jiǎng)稅負(fù)上升。

同樣以上述小王為例，假設(shè)小王全年的應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元，取消年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策后，1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)需要按照10%稅率納稅，即1萬(wàn)元需要納稅1000元，到手9000元。這相比上述單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策下，到手年終獎(jiǎng)少拿700元。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策受益群體多數(shù)是工薪族，收入來(lái)源主要是勞動(dòng)所得，在當(dāng)前形勢(shì)下延續(xù)該優(yōu)惠政策，有利于減輕工薪階層與勞動(dòng)所得者的稅收負(fù)擔(dān)，有利于中等收入群體的培育與共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這會(huì)對(duì)我國(guó)居民的就業(yè)積極性與消費(fèi)潛力等都會(huì)產(chǎn)生一定的面影響。

田志偉表示，除此之外，目前中國(guó)綜合所得最高邊際稅率達(dá)到45%，高于經(jīng)合組織平均稅率35.88%。若取消個(gè)人所得稅的年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策，將會(huì)使勞動(dòng)所得稅負(fù)進(jìn)一步上升，并將使得我國(guó)在國(guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)中所處位置更加不利，不利于吸引高科技人才回國(guó)就業(yè)，不利于我國(guó)科技地位的提升。

田志偉認(rèn)為，在2019年個(gè)稅改革之前，中國(guó)個(gè)稅按月來(lái)計(jì)稅，由于年終獎(jiǎng)在某個(gè)月份發(fā)放，導(dǎo)致那個(gè)月份納稅人稅負(fù)大幅增加。為了避免這種情況，國(guó)家出臺(tái)了年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，實(shí)質(zhì)就是將年終獎(jiǎng)平攤到全年12個(gè)月份來(lái)計(jì)稅。但2019年之后，中國(guó)按年來(lái)計(jì)稅，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策存在的邏輯不存在了，因此長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，年終獎(jiǎng)個(gè)稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策勢(shì)必將取消。

400元豁免政策延續(xù)

此次會(huì)議還決定，將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

2019年個(gè)稅改革，中國(guó)首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，按年納稅。由于納稅人每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅與最終全年匯算后實(shí)際繳納個(gè)稅可能有差異，就存在退稅或補(bǔ)稅。

為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，2019年底財(cái)政部 稅務(wù)總局公布《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》，明確2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

比如你最終匯算后，需要補(bǔ)稅300元，按照上述低于400元豁免補(bǔ)稅優(yōu)惠政策，你可以不用補(bǔ)稅。如果此項(xiàng)政策不延續(xù)，那么明年相關(guān)人員辦理2021年匯算時(shí)，可能需要補(bǔ)稅。此次將政策延續(xù)至2023年，將繼續(xù)減輕相關(guān)人員個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)課題組發(fā)布《中國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算的國(guó)際比較研究》近日透露一組數(shù)據(jù)顯示，2020年全國(guó)個(gè)稅年度匯算中的補(bǔ)稅率（申報(bào)補(bǔ)稅人數(shù)占參加匯算申報(bào)總?cè)藬?shù)比重）為12.71%，但由于上述豁免政策等影響，相當(dāng)一部人可以豁免補(bǔ)稅，豁免補(bǔ)稅率為9.41%，最終實(shí)際補(bǔ)稅率降至3.3%。

此次會(huì)議還決定，將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)至2022年底。