公司內(nèi)部控制分析案例(公司內(nèi)部控制分析)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是在一定的條件下，為了達(dá)到企業(yè)既定管理目標(biāo)，充分利用各種資源，提高經(jīng)營(yíng)效率，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種管控的措施。內(nèi)部控制的五要素: 第一，內(nèi)部環(huán)境。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第三，控制活動(dòng)?？刂拼胧?、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制。第四，信息與溝通。確保信息在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。創(chuàng)建反舞弊機(jī)制健全、溝通順暢、及利用信息化程度。第五，內(nèi)部監(jiān)督。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控的合法合規(guī)，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略。為加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制點(diǎn)，有效地將不相容崗位職能分開(kāi)進(jìn)行相互監(jiān)督，有助于消除風(fēng)險(xiǎn)，有助于發(fā)展健康的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，在實(shí)際工作中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，在企業(yè)的不斷發(fā)展中的地位也越來(lái)越高，內(nèi)部控制制度是否健全對(duì)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗起著關(guān)鍵性的作用。因此，企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然需要，也是企業(yè)加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理的必然需要，也是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性準(zhǔn)確性的披露的必然需要，最終為企業(yè)的未來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)， 內(nèi)部控制本身作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性、全局性和長(zhǎng)期性的系統(tǒng)化開(kāi)展工程，對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大，應(yīng)當(dāng)引起管理者高度重視。然而事實(shí)上某些企業(yè)為了超常規(guī)發(fā)展或獲得超額利益，重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理等問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題。

（一）企業(yè)的管理層忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)

首先，雖然有些企業(yè)建立了的內(nèi)部控制管理體系，但未能充分實(shí)施，內(nèi)部控制工作企業(yè)中的高層管理人員側(cè)重關(guān)注企業(yè)的規(guī)模和利潤(rùn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其主要表現(xiàn)形式上是對(duì)企業(yè)的先進(jìn)思想進(jìn)行合理的灌輸，讓管理層予以重視。其次，在企業(yè)的日常管理過(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有建立完整、有效的內(nèi)部控制體系。好多企業(yè)往往把企業(yè)如何盈利放在首位，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。企業(yè)基本都會(huì)將內(nèi)部控制工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，財(cái)務(wù)人員在這樣的背景下，只能被動(dòng)處理，會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作有效持續(xù)開(kāi)展。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制制度考核機(jī)制不完善

首先，企業(yè)內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核機(jī)制力度不強(qiáng)，會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大且企業(yè)運(yùn)作效率降低。其次，企業(yè)重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)，一旦內(nèi)部控制出問(wèn)題，第一個(gè)追責(zé)的是財(cái)務(wù)部門(mén)，而不是嚴(yán)厲追究源頭的業(yè)務(wù)部門(mén)，讓整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)面前失效，企業(yè)忽視根源問(wèn)題。最后，不完善的內(nèi)部控制缺少公平合理的考核機(jī)制，長(zhǎng)期以往會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)腐敗貪污喪失競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺少專(zhuān)業(yè)型的人才

第一，因企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理重視不足的緣故，所以欠缺專(zhuān)業(yè)型的內(nèi)部控制管理人才，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)兼管的內(nèi)部控制工作，不具備足夠的專(zhuān)業(yè)性。第二，由于未能全面、徹底執(zhí)行內(nèi)部控制工作的緣故，內(nèi)部控制管理模式無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督指導(dǎo)力度不足，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。第三，往往企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼管內(nèi)部控制，其自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平存在不足。最后，在內(nèi)部控制工作的落實(shí)過(guò)程中，很多企業(yè)做不到讓專(zhuān)業(yè)人員做專(zhuān)業(yè)的事，往往專(zhuān)業(yè)型的內(nèi)部控制管理人才才能設(shè)計(jì)和完善出有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)，但在具體實(shí)施環(huán)節(jié)，非專(zhuān)業(yè)人員無(wú)法做到更有效對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)做出的判斷與分析。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督部門(mén)不到位

首先，大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有將內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫徹落實(shí)，甚至獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門(mén)都沒(méi)有，是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的兼管。在企業(yè)管理權(quán)威和“人情關(guān)系”的壓力下，具體的管理活動(dòng)開(kāi)展基本選擇敷衍了事的方法，造成監(jiān)督管理制度的實(shí)施受到阻礙，并影響了預(yù)期管理效果的實(shí)現(xiàn)。其次，雖然有個(gè)別企業(yè)成立了內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，但卻依舊是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)兼管。最后，雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)但流于形式，審計(jì)人員在監(jiān)督活動(dòng)的獨(dú)立性受到限制，同樣阻礙了審計(jì)管理部門(mén)應(yīng)有功效的發(fā)揮，無(wú)法起到必要的監(jiān)督控制功能。

（五）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控缺失

企業(yè)內(nèi)部控制需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等。由管理層實(shí)施應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，去識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，通過(guò)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

現(xiàn)實(shí)情況中企業(yè)整體控制力不足，以致于產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)漏報(bào)，揮之不去的頑疾，成為腐蝕公司的“壞利潤(rùn)”，嚴(yán)重阻礙了公司的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)漏報(bào)產(chǎn)生于整體工作中，一定程度影響與商家常誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，一定程度上形成潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制，制定相關(guān)的控制程序和措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。必須解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策勢(shì)在必行。

（一）加強(qiáng)企業(yè)的管理層內(nèi)部控制制度建設(shè)

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)該確立并完善好企業(yè)的內(nèi)部控制制度的框架，這也是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，在這個(gè)基礎(chǔ)上才能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制的制度建設(shè)。首先，在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中，只有在前期階段積極宣傳內(nèi)部控制管理企業(yè)文化與獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓每個(gè)部門(mén)每個(gè)員工都知情，才能在中后期落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度更好的貫徹，從而進(jìn)一步深化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，只有將企業(yè)內(nèi)部控制的制度和體系在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的完善，才能夠促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，降低在經(jīng)營(yíng)中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)高效提升整體管理水平。其次，在建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)要不斷修訂完善內(nèi)部控制方案，保障內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行；通過(guò)加強(qiáng)對(duì)全體內(nèi)部員工的宣導(dǎo)，使得全員能夠在工作中自覺(jué)地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠具有相應(yīng)的人員監(jiān)督，從而規(guī)避一些官僚腐敗違法的行為，同時(shí)企業(yè)員工在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，從而提出一些改進(jìn)的建議，使得企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制更加的完善。最后，企業(yè)也能夠根據(jù)不同的崗位需求制定相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)，明確相關(guān)崗位人員的職責(zé)，建立一套行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而使得內(nèi)部每位員工的積極參與，內(nèi)部控制決不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，是整個(gè)公司的大事，每個(gè)員工持續(xù)傳承企業(yè)內(nèi)部控制每項(xiàng)工作，才能讓企業(yè)能夠健康持續(xù)生存且有競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）健全完善激勵(lì)和考核制度

首先，企業(yè)健全激勵(lì)和考核機(jī)制，讓業(yè)務(wù)部門(mén)的每個(gè)成員可以對(duì)自己的工作內(nèi)容、工作權(quán)限與工作職責(zé)深層次的了解， 而且也使得各個(gè)部門(mén)之間準(zhǔn)確了解自己的部門(mén)工作內(nèi)容、工作職責(zé)以及所擁有的權(quán)限，不得越權(quán)，出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題究根源嚴(yán)厲追責(zé)。其次，讓全員明白內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)的事，是整個(gè)企業(yè)各部門(mén)各崗位的事。最后，如全員不清楚自身職責(zé)，內(nèi)部控制實(shí)施將會(huì)失效，相反，可以使得員工與員工、部門(mén)與部門(mén)之間權(quán)責(zé)分明，獎(jiǎng)懲分明，在日常工作中銜接更為有效，切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部控制激勵(lì)和考核制度的實(shí)施效果。

（三）加大力度培養(yǎng)與引進(jìn)內(nèi)部控制管理專(zhuān)業(yè)型的人才

目前經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)，在完善內(nèi)部控制管理過(guò)程中，專(zhuān)業(yè)的管理人才發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)需要加大技術(shù)型專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)力度，構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。其次，企業(yè)不僅定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展相關(guān)的職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)工作，企業(yè)更需對(duì)管理人員定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)及管理知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)管理人員職業(yè)素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)能力的提升。最后，才能有效提升整體人員的專(zhuān)業(yè)性素養(yǎng)，使企業(yè)內(nèi)部控制全方位有效實(shí)施管控。

（四）落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督結(jié)合功能

首先，企業(yè)需要著重關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督作用，引進(jìn)具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的審計(jì)人員，成立獨(dú)立內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功能，內(nèi)部控制審計(jì)工作有計(jì)劃的開(kāi)展，從而規(guī)避企業(yè)腐敗舞弊等違法的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和內(nèi)部控制的管理問(wèn)題。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)結(jié)果整改開(kāi)展工作，為后期規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，也為企業(yè)自身規(guī)范經(jīng)營(yíng)提供保障。最后，企業(yè)也可以利用外部審計(jì)，充公利用內(nèi)外審計(jì)結(jié)合監(jiān)督模式，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合外部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督的功能，一致提升和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督功能，為企業(yè)的健康成長(zhǎng)提供充份的保障。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，采取以下措施：第一，月度例會(huì)進(jìn)行全員宣貫，明確要求，提升各崗位的職業(yè)能力參與到細(xì)節(jié)管控，過(guò)程管控。第二，不斷的檢核，及時(shí)暴露問(wèn)題、及時(shí)解決，各部門(mén)各崗位全員參與管控。第三，從上到下的重視，各級(jí)各部門(mén)人員嚴(yán)以律己，簽訂誠(chéng)信協(xié)議書(shū)。第四，一旦出現(xiàn)漏報(bào)，落實(shí)考核機(jī)制。企業(yè)不怕有風(fēng)險(xiǎn)，就怕沒(méi)有一雙雙慧眼識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反應(yīng)把企業(yè)損失降到最低。

四、結(jié)語(yǔ)