公司短期投資會計分錄(對外短期投資會計分錄怎么做)
一、短期投資的會計分錄
①購入
借:短期投資–股票/債券/基金x 應收股利、應收利息
貸:銀行存款 其他貨幣資金
注:收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息
借:銀行存款
貸:應收股利、應收利息
②收到持有時期內(nèi)的股利或利息
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:短期投資-股票/債券x
③轉(zhuǎn)讓、出售
借:銀行存款
短期投資跌價準備-股/債x(分攤部分)
貸:短期投資-股票/債券x
應收股利/應收利息(計入應收尚未收回的)
投資收益-出售股/債x(借或貸)
④、計提跌價準備
借:投資收益-計提短期投資跌價準備
貸:短期投資跌價準備
二、短期投資的解釋、特點
短期投資是指可以隨時兌換成現(xiàn)金并且持有時間不準備超過一年的投資,實物上一般是企業(yè)購買的股票、債券、國庫券。當企業(yè)現(xiàn)金暫時剩余時,選擇流動性強的股票、債券、國庫券進行投資是最好的理財方法,等到企業(yè)現(xiàn)金不足時,又可將投資出售獲取現(xiàn)金。短期投資是企業(yè)用活資金的一種策略,當企業(yè)擁有的貨幣資金過多時,存在銀行又不太合算,就可以用部分資金作短期投資,買股票、國庫券之類的有價證券,以獲得更高的收益 。
短期投資屬于流動資產(chǎn),它具備下列特點:
1.該投資必須隨時可以上市流通。
2.企業(yè)管理層有意在一個會計年度之內(nèi)將其轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金。
3.很容易變現(xiàn)。
4.持有時間較短,短期投資一般不是為了長期持有,所以持有時間是不準備超過一年。但這并不代表必須在一年內(nèi)出售,如果實際持有時間已經(jīng)超過一年,除非企業(yè)管理當局改變投資目的,即改短期持有為長期持有,否則仍然作為短期投資核算。
5. 它是不以控制、共同控制被投資單位或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響為目的而作出的投資。
特別說明一點,對于有明確到期日的長期債權投資,即使剩余期限已短于一年,也不得將其轉(zhuǎn)為短期投資,因為企業(yè)長期持有且直至到期日這一投資目的并未改變。但由于這部分資產(chǎn)實質(zhì)上已變?yōu)榱鲃淤Y產(chǎn),故在編制資產(chǎn)負債表時,需在“一年內(nèi)到期的長期債權投資”項下單獨列示。
注:此科目是舊會計準則科目,新會計準則將此列入交易性金融資產(chǎn)科目核算。
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