固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率怎么算(無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值怎么算)

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業(yè)務(wù)案例:

嘉興公司建設(shè)了一棟辦公樓，合同金額1800萬(wàn)元，工程結(jié)算單結(jié)算金額1950萬(wàn)元，企業(yè)財(cái)務(wù)在進(jìn)行在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，在使用過(guò)程中，每年也會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值進(jìn)行重新評(píng)估調(diào)整。

政策規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

正確的稅務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)應(yīng)用指南，企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)據(jù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。

也就是說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的預(yù)計(jì)凈殘值與企業(yè)所得稅法確認(rèn)的預(yù)計(jì)凈殘值是有差異。

1、在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上，沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，都由企業(yè)分析預(yù)計(jì);

2、在變化上，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值，而企業(yè)所得稅法一經(jīng)確定不得調(diào)整。

因此，企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要調(diào)整回來(lái)，不得變動(dòng)。